别再病急乱投医，民工个税筹划这个坑你一定要避

2022年11月23日 14:34 • 如何与同事相处 • 阅读 110

如今，困扰建筑企业的问题之一是解决农民工的个人所得税问题：你想申报个人所得税吗？如何申报？谁应该作为扣缴义务申报？一系列的问题让建筑企业头疼。

面对这些问题，建筑企业往往急于就医，寻求一些税务相关中介服务，为建筑企业提供相关的税务规划计划和产品，但在使用该产品之前，由于对政策法规缺乏了解，企业被追究责任甚至罚款。

目前，建筑施工企业利用灵活就业平台——通信就业企业和自由职业者的中介平台：就业企业通过入驻平台进行业务合同；农民工在与平台签订业务合同协议后进行业务合同。就业企业和农民工似乎都不存在劳务关系，但是建筑企业用灵活的就业平台雇佣农民工真的可靠吗？风险是什么？

本质上，灵活的就业平台根本不适用于建筑行业的企业。建筑企业使用灵活的就业平台不仅不能达到预期的效果，而且给企业带来了许多法律风险。

一、税收违规风险

(1)涉嫌虚构业务

灵活就业平台所谓的合规逻辑是农民工或承包商与灵活就业平台签订业务合同协议；但在真实的业务场景中，建筑业是由劳务公司或总包单位项目部对农民工进行劳务管理和工资支付。因此，建筑企业使用灵活的就业平台，属于在没有真实业务外包或劳务派遣业务的情况下虚假增加业务。

如果建筑施工企业将部分业务外包给灵活的就业平台，然后公司员工作为自由职业者通过平台提供这部分服务，企业通过平台以服务费或劳动费的形式向员工支付部分工资，员工少纳税，企业降低劳动力成本，获得税前扣除发票，灵活的就业平台也赚取服务费，表面上实现双赢。

但在这种模式下，就业企业与灵活就业平台之间的业务很容易被认为不存在商业实质关系涉嫌虚开增值税专用票，也存在逃税的刑事责任风险和较大的税收合规风险。最近，一位网络名人和其他明星因为这个原因被怀疑逃税。

(2)申报形式不合规

灵活就业平台需要在平台注册地申报缴纳个人所得税，注册地在其他省份，即平台个人所得税缴纳地与项目所在地存在差异，这与建筑业个人所得税法规的特殊规定不符。

在申报形式上，农民工全面实施税务会计征收，即全员申报，灵活就业平台使用所谓的异地差异实际上是非法经营。

政策依据：

2015年第52号《国家税务总局关于建筑安装行业跨省异地工程经营者个人所得税征收管理的公告》:(1)总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司在跨省异地工作期间聘用劳务人员的工资和工资收入个人所得税，劳务派遣公司应当依法代扣代缴，并向工程作业所在地税务机关申报缴纳；（2）跨省异地施工单位应当向工程作业所在地税务机关申报工程作业所支付的工资薪金所得。

浙江税函2010244号《浙江省地方税务局关于加强建筑安装行业个人所得税征管的通知》：（1）异地从事建筑安装业务的单位应当在工程作业所在地扣缴个人所得税；（2）从事建筑安装业务的单位和个人应当完善财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，并按照扣缴（缴纳）的个人所得税进行扣缴《中华人民共和国个人所得税法》实施条例等有关规定按实际计算扣缴申报。

二、资本流动不合规

灵活就业平台资金流轨迹：建设单位-总承包民工工资专户-第三方灵活就业平台账户-民工银行卡/承包商银行卡。

风险点：

1)工资专用账户使用不合规:人力资源和社会保障部发布《工程建设领域农民工工资专用账户管理暂行办法通知》〔2021〕53号：开户银行不得将专用账户资金转入项目农民工银行账户以外的账户，不得为专用账户提供现金提取等转账结算服务。通过灵活的就业平台向农民工支付工资实际上是对农民工工资账户的转移。

2)工资支付形式不合规:《保障农民工工资支付条例》明确提出分包商农民工工资委托在工程建设领域实施施工总承包单位分配制度。分包商应当每月对农民工的工作量进行评估，并编制工资支付表。农民工签字确认后，应当与当月的工程进度一起提交总承包商。总承包商应当根据分包商编制的工资支付表，通过农民工工资专用账户直接向农民工银行账户支付工资，并向分包商提供工资凭证。

图:人工成本趋势

三、就业形式不合规

1)合同形式不合规：灵活就业平台与农民工签订业务合同协议，属于合作关系，而不是签订合同劳动合同。《保障农民工工资支付条例》第二十八条明确规定，总承包商或者分包商应当依法与招聘的农民工签订劳动合同，实名登记。合格的行业应当通过相应的管理服务信息平台实名登记管理。同时，灵活的就业平台不会为农民工缴纳工伤保险，也会给建筑企业带来巨大的隐患。

2)涉嫌劳务再分包：劳务企业进入灵活就业平台后，将企业工程业务量再次分包给农民工或承包商，本质上属于劳务再分包。建筑业劳务再分包、分包是明确禁止的违法行为。

灵活用工的六种模式

图:农民工灵活就业平台整体业务模型

综上所述，灵活的就业平台似乎完美地解决了建筑企业处理农民工个人所得税的问题，但实际上却充满了漏洞和危机。

2022年5月16日，国家税务总局发布了《关于规范涉税中介服务的行为》促进税务中介行业健康发展通知，明确要求进一步规范税务中介服务行为，努力解决税务中介非法提供税务规划服务，帮助纳税人逃税，在各种媒体、互联网平台发布非法信息业务、扭曲解释税收政策、扰乱正常税收秩序等问题。

注：上述灵活就业平台的相关说明仅针对建筑业农民工是否适用灵活就业产品。

那么，在这种情况下，建筑企业应该如何合理合规地为农民工申报个人所得税呢？

工资支付保障系统是以工资支付为核心，以人力资源为基础，以劳动保障为原则的智能系统。自推出以来，该平台截至2022年5月，业务已覆盖浙江省在建项目、制造业、服务业、劳务企业、低分散企业、快递企业等行业，服务农民工900多万人，累计工资3275.80亿元。

图:薪乐达个人所得税申报界面:

基于建筑业的特殊性，为解决建筑企业申报工作量大、农民工数据处理不准确、申报不合规等问题，欧速科技联合税务朋友集团根据工资平台的真实工资数据，为建筑客户提供专业方便的工资和税务综合服务。

目前，工资乐达-农民工个人所得税申报功能已正式投入使用，平台将不定期举办业务现场培训，为建筑企业提供个人所得税申报、劳动管理、政策解释等相关业务知识。

灵活用工和劳务派遣的区别灵活用工逻辑灵活用工销售

本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容，请发送邮件至 448143464@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
如若转载，请注明出处：https://www.linghuoyonggong.club/%e5%88%ab%e5%86%8d%e7%97%85%e6%80%a5%e4%b9%b1%e6%8a%95%e5%8c%bb%ef%bc%8c%e6%b0%91%e5%b7%a5%e4%b8%aa%e7%a8%8e%e7%ad%b9%e5%88%92%e8%bf%99%e4%b8%aa%e5%9d%91%e4%bd%a0%e4%b8%80%e5%ae%9a%e8%a6%81%e9%81%bf/

别再病急乱投医，民工个税筹划这个坑你一定要避

相关推荐