深交所关注灵活用工业务，涉税涉票合规万不可“灵活”

编者按:近日，成功办公信息服务有限公司发布《关于深圳证券交易所关注函的回复公告》，披露:2021年10月，成功办公司6家全资孙公司灵活就业业务因未在2020年企业所得税最终结算期内取得成本发票而被税务机关认定为企业所得税纳税风险。2022年，税务、公安、审计署等部门联合调查非法涉税中介机构，非法灵活就业平台和非法发票企业成为调查处罚的重点。当灵活就业持续火爆，相关公司抓住机会上市时，相关部门关注灵活就业业务。各种迹象表明，就业可以灵活，但票不能灵活。本文将引导读者顺利办理《公告》，分析灵活就业涉税涉票的法律风险。

一、灵活就业业务涉税涉票三大法律风险

风险点一:未取得合规凭证，取得不合规凭证，面临查补税款、处罚

灵活用工平台合法吗

根据《公告》的顺利办理，神州摆渡人教育科技有限公司、优才（舟山）数据科技有限公司等6家全资孙公司均从事人力资本业务和灵活就业业务自然人或第三方公司11月4日，国家税务总局舟山港综合保税区税务局向6家公司发出《责令限期改正通知书》，要求6家公司在2022年1月3日前补发、更换符合规定的发票。成功办理《公告》称:6家孙公司……灵活就业业务形式多样，相应的企业和灵活的员工数量和规模，涉及全国各地的地区，资金结算和成本发票的获取方式不同……到目前为止，整改事项仍在进行中。易桥财税科技和涉及整改的六家孙公司尚未收到税务机关的明确答复，也未在规定期限内完成整改。

根据公告，灵活就业业务涉税法律风险点之一是未取得合规证书或取得证书不合规。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条（国家税务总局2018年第28号）规定，国内企业发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括税务机关按规定开具的发票）作为税前扣除凭证；对方为不需要依法办理税务登记的单位或者从事小型零星业务的个人，以税务机关开具的发票或者收据凭证和内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应当载明收款灵活用工方式人姓名、个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。对灵活就业而言，如果自然人从业人员的报酬较低(每次/日不超过500元，则财税〔2019〕13号文件口径)，用人单位可以合法扣除收款单位名称、个人姓名、身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证和原会计凭证。超过上述金额的，建议自然人到税务机关开具发票。成功办理《公告》所称向第三方公司支付的服务对价成本的，应当取得扣除凭证的增值税发票。

因此，如果6家孙公司不能更换或更换合法扣除凭证，将面临主管税务机关追缴税款和滞纳金的行政责任。虽然主管税务机关并没有否认6家孙公司成本的合理性和真实性，但税务机关的最终确定不能排除被确认逃税的风险。

风险点二:业务操作违规，回流资金涉嫌虚开

在实践中，虽然就业业务是真实的，但由于业务和财务操作不规范，资金回流很容易造成虚假的法律风险。作者举了一个例子：

D公司是为客户提供主持、摄影、场务等服务，向客户开具增值税专用发票的会务公司。事实上，它从社会、高校寻找兼职主持人、摄影师、迎宾礼仪、场务等人员，并以现金日结。由于上述人员不愿意为D公司开具发票，D该公司通过上海一个灵活的就业平台获得了大量的增值税专用发票。其经营模式是将公司员工作为灵活的专业人士，将其身份信息上传到灵活的就业平台，获得劳动报酬后转入D公司财务人员的私人银行卡，然后向主持人和摄影师支付报酬。2021年，上海税警对当地各类人力资源公司、灵活就业平台、财税服务公司进行了检查，发现了D公司资金回流的线索，公安机关以虚开增值税专用发票罪立案侦查，D公司实际控制人、财务主管等三人已被拘留。

在上述情况下，灵活就业业务的违规行为包括：1。个人不知道灵活就业的方式；2。使用公司的私人卡接受平台支付的报酬。这两个违规行为导致执法机关认定：1。灵活的就业模式没有建立；2。资本回报增加了对没有真正就业的怀疑。这导致D公司的实际控制人、财务主管等人面临虚假的刑事责任。

风险点三:平台代征个人所得税的错税目，涉嫌逃税

2021年9月，美团要求骑手注册个体工商户的消息引起了舆论的关注。随后，美团官方发布了《美团重申禁止诱导和强迫骑手注册个体工商户的说明》，明确提出了禁止诱导和强迫劳动者注册个体工商户以避免就业责任的要求，规范配送合作伙伴的就业行为。

事实上，将自由职业者注册为个体经营者，按照生产经营收入缴纳个人所得税，将在一定程度上减轻自由职业者的个人所得税负担。然而，在实践中，关于灵活专业人员平台支付的报酬是生产经营收入还是劳动报酬收入存在争议。

近日，河南省某县税务机关对一个灵活的就业平台进行了检查，认为其以生产经营收入代征自由职业者个人所得税错误，应以劳动报酬收入代征。税务机关随后对通过平台开具发票的个人征收税款，对平台征收个人少征税款万分之五的违约金。这一现象暴露出灵活就业平台在征收活动中仍存在灰色地带，生产经营收入和劳动报酬收入的定义不够明确，导致灵活就业平台对经济本质的把握不准确，导致税目、税率适用错误，导致税收多、税收少的现象。

二、在线匹配转型为用工税务筹划

数字经济的发展和大量零工的出现，打破了劳动力市场时空的限制。特别是在新冠肺炎疫情期间，居家隔离的工人可以通过就业供需在线找工作、接工作、工作；就业企业也可以通过就业供需在线发布任务，实现就业供需的即时准确匹配。可以说，早期的灵活就业平台是在线就业供需匹配平台（Online matching platform for labor supply & demand）。

然而，随着疫情控制和国内经济复苏，灵活就业也发生了变化。它不再局限于在线匹配的灵活就业平台1.0形式，而是转变为就业税筹划的灵活就业平台2.0形式。基于真实就业，为用人单位提供多方位、综合的财税解决方案。该计划的核心是根据自由职业者的同意改变其主要身份，通过批准征收、财务返还等地方政策，为自由职业者减轻税收负担，降低用人单位的成本，获得合法的扣税凭证。然而，最近一些灵活的就业财税平台雷霆也提醒大家，就业形式改造不当涉嫌虚假、逃税的法律风险。笔者试举一例：

E该平台是国内知名的互联网知识共享平台，2020年与某大学董教授合作，邀请他录制红楼梦系列课程。E平台与董教授约定，讲座报酬计算方法为：固定报酬销售提成。课程上线是大火，但董教授头疼，课程销售佣金大，个人所得税负担高。为减轻税负，并取得合法扣除凭证，E平台与董教授协商通过北京W财税公司进行节税筹划，其计划是，W财税公司为董教授在特定园区设立个体工商户，E平台与个体工商户建立服务合同关系，合同对价为董教授课程销售佣金。个体工商户向E平台开具普通增值税发票，享受园区个人所得税核定征收政策，为董教授低成本提取现金。2021年，北京W财税公司因涉嫌虚开被公安机关调查，实际控制人、股东、业务负责人、财务主管等五人现已被拘留。E平台个人为企业提供服务向个体经营者为企业提供服务的交易形式转变也面临着税务机关的质疑，税务机关最初涉嫌逃税E平台虚开发票的结论。

改变交易形式的合法性引起了业界的关注。我们认为，改变交易形式的避税计划涉嫌虚假开放和逃税，灵活的就业平台和就业企业应保持警惕。但一切都不能一刀切。如果提前改变服务模式，改变讲师等自由职业者的交易主体身份及其与企业的基本法律关系，然后改变其收入性质，我们认为税法应得到认可。

三、灵活就业平台已纳入税务监管，金税四期合规第一

2021年，中央办公室和国务院办公室《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出转变。目前，地方税务机关也逐步实现了税收大数据的转型。越来越多的地方税务机关利用国家税务总局的国家法人数据库、国家自然人数据库等资源，建立了灵活就业平台的企业风险识别系统。例如，国家税务总局江西省税务局依托江西省税务大数据智能服务平台，充分利用国家税务总局上述数据库资源，构建了三个创新的业务应用场景：纳税人跨区域风险提示、灵活就业平台企业风险识别、建筑劳务业涉税预警。

与此同时，金税四期即将到来，信息共享和信息验证渠道已经开通，实现了从互联网到云的转变，进一步加强了税务机关的风险识别能力。对于灵活就业这一新兴事物，它具有经济价值、效率价值、知识价值、社会价值、合规价值，合规价值是最基本的价值体现，无论是个人、雇主还是平台，没有合规，任何价值都无法实现。因此，建议个人、用人单位、灵活用工平台关注以下几点：

1.整体方案是否合规，协议是否规范；

2证就业业务的真实性，保存完整的业务资料，实现证据留痕；

3.平台是否具备相应的委托代开代征资格；

4.资金支付路径是否清晰，是否涉嫌回流；

5.平台是否合规提供发票，依法履行代扣代缴义务或纳税义务。

中国灵活用工发展报告2022 灵活用工是什么意思

本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容，请发送邮件至 448143464@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
如若转载，请注明出处：https://www.linghuoyonggong.club/%e6%b7%b1%e4%ba%a4%e6%89%80%e5%85%b3%e6%b3%a8%e7%81%b5%e6%b4%bb%e7%94%a8%e5%b7%a5%e4%b8%9a%e5%8a%a1%ef%bc%8c%e6%b6%89%e7%a8%8e%e6%b6%89%e7%a5%a8%e5%90%88%e8%a7%84%e4%b8%87%e4%b8%8d%e5%8f%af/

深交所关注灵活用工业务，涉税涉票合规万不可“灵活”

相关推荐