灵活就业人员这样做，月收入15000元，个税少交1818元灵活用工的个税政策有哪些

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一、企业用工模式

企业用工模式一般情况下分为两种：一种为以雇佣关系为基础的劳动用工，一种为非雇佣关系为基础的劳务用工。

对于长期、固定的用工关系，一般签订由企业和劳动者签订《劳动合同》，建立雇佣劳动关系，劳动者所获得的报酬属于工资薪金所得，按照3%-45%的累进税率计算缴纳个人所得税。企业则按照工资表作为企业所得税的税前扣除凭证。

对于临时性、偶发性的用工关系，一般签订由企业和劳动者签订《劳务合同》，建立劳务关系，劳动者所获得的报酬属于劳务报酬所得，按照20-40%的累进税率预征个人所得税并由企业代扣代缴。企业则按照发票作为企业所得税的税前扣除凭证。

对于劳动用工，企业需要承担社保费用，对于劳务用工，需要由劳动者去税务局代开发票，而且大多数人不同意企业代扣个税，导致这部分个税需要企业承担，而企业代个人承担的个税是不能税前列支的，因此实质上间接提高了用工成本。至此，灵活用工平台应运而生。

二、灵活用工平台

灵活用工平台实务中操作模式常见有两种：

第一种：业务方向：企业把相关业务打包发包给灵活用工平台，灵活用工平台采购该业务后再转包或分包给在其平台注册的自由职业者。票据流向：自由职业者开具发票给灵活用工平台（一般都是授权平台开具），灵活用工平台再开具发票给实际用工企业。

云获平台灵活用工

在这种操作模式中，企业取得专用票据可以抵扣进项，企业是否存在按照劳务报酬代扣个税的风险转移到灵活用工平台，起到了风险隔离的作用。

第二种：业务方向：企业把相关业务通过灵活用工平台打包发包给灵活就业人员，灵活用工平台只起到中介的作用。票据流向：灵活就业人员开具发票给企业（一般都是授权平台开具），灵活用工平台也开具发票给实际用工企业。

在这种操作模式中，根据增值税暂行条例规定，非固定业户销售货物或提供劳务，纳税地点为销售货物或劳务发生地。因此这种情况下开具的发票很大情况下是不合规的。

三、灵活用工建议

实际工作中，对于灵活就业人员的业务，要想降低个税，主要是寻找合适途径，把劳务报酬所得转变为生产经营所得，在此基础上，个人建议以下几种处理办法：

1、 由灵活就业人员直接去税务局按照对外提供服务开具发票，并由用工企业按照劳务报酬代扣代缴个人所得税。

2、 由灵活就业人员注册成为为个体户，与用工企业签订相应业务的合同，按照对外提供服务开具相应发票，可以视同小规模纳税人销售免征增值税的优惠政策，个人所得税由个体户申报，用工企业没有代扣代缴义务。

3、 由灵活就业人员办理临时税务登记，具体操作基本与个体户相同，但灵活就业人员要注意业务完成后及时办灵活用工合同范本理注销税务登记。

4、 根据真实发生的业务为基础，选择合适的灵活用工平台及模式。

四、实务工作举例

某房企开发了一处楼盘，为提高销售业绩，公司与小A口头约定，每介绍一套成交房源，给予5000元报酬。3月小A销售3套房源，获得15000元报酬.

方法1、小A去税务代开发票15000元，税务按规定收取1%增值税，教育附加等约168元，企业在支付给小A费用时，需要代扣代缴个税2400元，小A实际到手所得12432元，综合税负17%。

方法2、小A成立个体户或办理税务临时登记，开具发票15000元，享受小规模纳税人优惠政策，不用交增值税，企业在支付给小A费用时，不需要代扣代缴个税，小A自己计算申报缴纳个税750元，实际到手所得14250元，综合税负5%。

方法3、小A在灵活用工平台注册，平台代其给平台开具发票15000元，并代征1%增值税，教育附加等约168元，代征个税1-1.5%约225元，小A实际到手所得14607元，综合税负不到3%，平台可按现代服务开具6%专用发票，房企在等得到成本票的同时，还能得到849元进项税的实惠。（方法3假设平台合规且用工合法）

上例中，

对于小A来说，成立个体户比直接代开节约税款1818元，税负下降12%。通过用工平台比直接代开节约税款2175元，税负下降14%.

对于房企来说，若小A直接代开，房企应代扣代缴预征其个税，若小A选择成立个体户、办理临时税务登记、或通过平台用工，房企则不存在未代扣代缴个税的风险。

以上举例只作为探讨不同用工方式的税务测算，实际工作中还要结合实际情况，选择适合自己企业的方法。

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