税局紧盯灵活用工平台按生产经营所得代征个税是错的？灵活用工的个税政策有哪些优惠

2022年11月21日 17:10 • 如何与老板相处 • 阅读 118

近年来，随着数字经济和共享经济的蓬勃发展，灵活就业市场迅速增长。根据第三方机构的预测，2022年的市场规模将超过1000亿元。同时，到2023年，为新经济企业服务的灵活就业人数预计将达到8.9亿。灵活就业市场风起云涌，竞争激烈。

然而，在国家给予政策支持的同时，相应的监管制度和配套措施也在完善，税收征收和管理也是灵活就业平台面临的问题之一。近日，河南省兰考县税务机关对一个灵活就业平台进行了检查，认为生产经营收入应以劳动报酬收入代替自由职业者征收个人所得税错误。

税务机关随后对通过该平台开具发票的个人征收税款，对该平台征收的个人税款减少了5%的违约金。这一现象暴露了灵活就业平台在代理开放活动中仍存在的不合规性，进一步揭示了灵活就业环节的深度关注。

一、生产经营收入还是劳务报酬收入？看经济本质！

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关规定，灵活员工从互联网灵活员工平台获得的收入可能包括劳动报酬收入和经营收入。灵活员工从事设计、装修、安装、制图、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、翻译、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪、代理等劳务收入，属于劳动报酬收入应税项目，由平台征收个人所得税，年底纳入综合收入，按年计税，多退少补。

灵活就业人员注册成立个体工商户或者在互联网灵活就业平台上从事办学、医疗、咨询等有偿生产经营活动的，其收入属于营业收入应税项目，营业收入以每纳税年度总收入减去成本和损失余额为应纳税所得额，适用营业所得税率表，按年计税。

简单地从法律规定的角度来看，劳动报酬收入和经营收入的范围是交叉的。如果只从正式要素的角度来确定，很容易被人为混淆，从而不当地减少个人应纳税额。

对于劳动报酬收入和经营收入，国家税务总局第十三届全国人民代表大会第8765号建议答复：灵活员工收入作为经营收入，根据纳税人在互联网平台上提供劳动或经营经济实质，而不是简单地看个人劳动展示平台，否则容易导致同性质劳动个人税收负担不同，不符合税收公平原则。例如，从事教育和培训的兼职教师根据劳动报酬收入在线下教室向学生纳税，在线平台的工作室为学生纳税。

二、灵活就业平台代征代开税收违法风险有哪些表现？

由于委托代理征收。代理开放平台分散。不同地方的自然人纳税人和税务机关往往没有充分获取上述纳税人的信息和交易行为，甚至在很大程度上依赖于代理征收。代理开放平台提供的相关材料导致了委托代理征收。代理开放关系很容易出现代理征收。代理开放平台错误地适用于税收税率。未按时纳税甚至虚假开放。

山西税务还在《探索平台经济税收新模式，解决平台企业发展的税收瓶颈》一文中提出：目前，全国许多地区都采用了产业支持。税务委托代理征收。委托代理开具发票的方式大力支持平台的经济发展。短期内，它确实促进了平台企业的流入。资本流入、业务流入、税收流入等快速影响，但从长远来看，平台企业虚构业务、虚假开具发票、骗取支持资金、扰乱税收秩序的风险也逐渐显现，海南存在门槛较低的平台。正是因为这个原因，传统的代理征收、代理机构通常是乡镇街道、财政办公室、邮政局、贸易市场和个别大型国有企业。随着互联网经济的发展，地方税务局逐步开放授权，以满足各种新兴业务形式的需要。因此，现阶段委托代理征收。代理平台的税收违法风险如下：

1.税率适用错误。

如前所述，生产经营收入和劳动报酬收入的定义不够明确，灵活就业平台对经济本质的把握不准确，导致税目和税率的错误适用，导致多征、少征税的现象。

2.未按时缴纳税款。

由于征税来源的数据和信息来自灵活的就业平台，税务机关很难核实灵活就业人员获得的准确时间，存在固定时间统一征税的现象。此外，一些委托代理协议对灵活就业平台的纳税时间缺乏明确的协议。例如，国家税务总局发布的《委托代理协议》范本中的纳税时间协议仅采用及时的表述，没有量化，因此代理平台很容易未能按时纳税。

3.非法代理人批准征收。

核实征收的初衷是减少收入。无会计能力的纳税人的豁免和无法准确核实的武器，但由于基层税务人员审计不严格，核实征收已成为高收入人群的避税手段。一些灵活的就业平台故意将劳动报酬收入改为营业收入，非法代理灵活的就业人员核实征收，导致逃税现象。

4.虚开发票。

增值税发票背后的经济利益是巨大的。一些灵活的就业平台或犯罪分子的欺诈，以帮助虚假实施，或主动追求经济利益。

三、平台代征的条件和税收违法行为面临哪些法律责任？

根据《委托代征管理办法》，税务局也盯上了灵活的就业平台：根据生产经营收入代征个人所得税错误？

税务局也盯上了灵活的就业平台：根据生产经营收入代征个人所得税错误？

四、把业务真实性作为灵活就业的第一要义，谨防虚刑事风险。

混淆生产经营收入和劳动报酬收入可能只是兰考县灵活就业平台非法滞纳金处罚，如果发票，调查深层原因，会发现其业务真实性存在巨大漏洞，面临更严重的法律责任。

无论是故意的，还是客户欺诈、欺骗、虚假责任是司法实践中的一种常见现象，不检查平台是否有虚假故意或简单粗暴的推断平台有虚假故意，从而受到严厉惩罚，这种情况很常见，足以提醒。因此，我们再次建议灵活就业平台应规范企业财务、业务流程，关键是确保业务真实性、业务真实过程、结果，及时消除税务机关可能质疑的不合规现象，如资金流向用人单位控制的银行账户，伪造提供服务的自由职业者身份等。总之，我们必须把业务真实性作为灵活就业的第一要素，并注意虚假的刑事风险。

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