自然人税收监管系统大升级，三类群体个税合规刻不容缓

编者按：

根据中共中央办公厅和国务院办公厅发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，实现从票管税向数治税分类精准监管的转变，是我国税收监管发展改革的目标。全面完善纳税方式，优化个人纳税服务。深化放管服改革五年工作计划(2018-2022年)〔2018〕199号)还提出完善自然人税收监管体系。最近，许多地方的税务机关开始升级自然人的税收控制体系，在金税四期即将完成的背景下，简要分析了自然人如何做好税收合规，避免税收风险，供读者参考。

自然人税收监管体系升级？完善监管是大势所趋

(1)多地招标自然人税收监管平台建设

2022年10月31日，某地税务局公布了2022年自然人监控平台升级采购合同，旨在对自然人股权转让进行税收监管。

巧合的是，一段时间前，市税务局在其官方网站上发布了一份招标公告。根据公告，该市需要升级现有的自然人税收应用平台（三期），以完善以高收入、高净值为重点的自然人税收管理体系为目的。该公告一发布，就引起了广灵活用工方式泛的关注和讨论。然而，我们也注意到，该公告的信息已从税务局的官方网站上删除。

事实上，该市自然人税收应用平台(三期)直到去年9月才中标建设，至今才一年多。根据去年自然人税务应用平台（三）招标文件，自然人税务应用平台的主要功能集中在最终结算、专项扣除、退税疑虑审计等方面，不难想象，由于新的个人所得税全面推进自然人年度最终结算，大多数自然人纳税人也给税务机关带来了很大的审计压力和成本。自今年年初以来，深圳等地也公布了自然人未按时完成最终结算的案件。

此外，根据网上披露的一些信息，四期建设将重点关注个人股权转让的个人所得税申报审计和线索验证。我们认为，相关信息不应过度解释。在信息化、电子化、数据化的发展中，有可能通过互联网和手机软件优化纳税申报，甚至全电子申报和交付。所谓自然人税务应用平台更多的是为了优化纳税申报。

(二)逐步实现完善自然人税收管理体系的目标

完善和完善自然人税收管理体系一直是我国税收改革的目标之一。本目标包括《国家税收制度深化授权、授权、授权、授权、服务改革五年工作计划（2018-2022年）》（税收总额〔2018〕199号)文件提出。《工作计划》提出从服务和征管两个方面逐步完善监管体系。

在服务方面，要建立实名认证 办税提醒 信息推送 上诉咨询的服务模式和体系。这主要是为了解决过去税务机关缺乏个人税务服务的问题个人所得税依托互联网和手机软件构建的信息化个人所得税处理平台更加方便舒适，也有利于提高自然人的纳税意识。

在征管方面，要建立一人档案 风险共治 信用引导 分类分级管理的征收管理体系。这种一人式档案、分类分级的征收管理模式在企业所得税监管领域并不少见，但在个人所得税领域的应用和发展仍需要一定的时间，特别是由于大多数自然人太多，除非依赖大数据，人工智能等等，否则只靠税务人员压力太大。因此，我们可以期待金税四期在个人所得税监管中的作用。

(三)个人所得税监管逐步完善，逃税风险高

网络娱乐、直播带货、拒不履行最终结算……自去年以来，大量典型的个人所得税案件已经在个人所得税领域公布，这表明了国家促进税收监管健全和完善的决心。随着我国税收法定化的不断加强税收治理步伐的加快，每个纳税人都应建立依法纳税的意识，避免涉税风险。其中，一些高收入，高净值人群更要做好自己的税收合规。

加强大数据治理税收监管，哪些群体需要特别重视税收合规？

(一)加强银行账户监管，零售业个体户注重合规

自今年以来，税收和银行之间的联系并不少见。主要基于预防电信诈骗、由于洗钱等原因，银行特别加强了对个人账户的监管。个体工商户本身以家庭为单位经营，资金收付使用自己的个人银行账户。如果资金流过多或异常，可能会触发银行的监管预警，甚至冻结个人账户。典型的例子回收废料，进行大规模的货物贸易、长途货运等业务。特别是废物回收和一些贸易行业，属于典型的薄利润多销售，数量赢，短期内个人账户快速进出大量资金，有些甚至可能在一个月内超过500万元，可能面临银行卡冻结的风险。

随着税务和银行线索的共享和交流，这些巨大的资本流动也会给个人带来涉税风险。个体工商户可以采取批准征收的方式，因为他们没有设立账簿，但批准征收通常只考虑个人收入。然后，在资金快进快出的情况下，流量巨大但实际利润在非常微薄的情况下，仅根据账户收入核定收入将远远超过应承担的税收负担，值得从事零售、贸易等行业的自然人纳税人的关注。

(二)高收入人群注重税收合规，依法申报纳税

除从事零售业的个人外，还有一些高收入群体，也是税收合规的重点群体。例如，企业高管、网络直播、明星等。随着个人收入的增加，所得税的税率也在逐步提高。因此，出现了一些改变名称和分割收入的行为。比如个税APP很多人发现自己莫名其妙地成为了一些企业的员工，每个月都有工资。随着大数据和信息化的发展，这种行为将逐步得到治理。

此外，国家还进一步清理全国非法税收核定和财政返还政策，使一些利用税收萧条享受核定政策的条件不复存在。因此，只有及时完成最终结算，多退少补，合法合规纳税，才能避免涉及逃税的风险。

(三)股权投资确认收益，申报缴纳个人所得税不能忘记

随着各种私募股权投资基金的发展，使用合伙企业、公司和信托进行投资是很常见的。但投资结束后拆除基金个人所得税问题需要注意。由于股权变更与工商登记有关，因此在拆除投资结构时，必须进行工商变更登记。随着工商部门与税务部门之间的数据联动和信息共享，税务机关可以及早发现和干预股权变更交易。今年以来，新闻多次报道许多地方税务机关通过大数据平台发现股权变更线索，提前介入交易，确保税款完全入库。也可以看出，大数据确实可以在发现和总结涉税风险线索中发挥关键作用。

(四)普通自然人也要做好年度汇算清缴，多退少补

过去，我国对自然人的税收监管不完善，个人纳税意识薄弱。因此，对个人所得税的缴纳存在一些抵触情绪。第二，我真的不明白怎么做。为此，国家税务总局也多次实施便民办税春风行动此外，总局还针对自然人汇算清缴、纳税申报不及时等问题，制定了首违不罚等政策。只要纳税人能在税务机关的劝说下及时完税入库，就可以免税行政处罚，避免一定的风险。

自然人如何远离涉税风险？提高合规意识是关键

(一)跟进税收政策，完成最终结算，享受税收优惠

经济生活日新月异，税收政策日新月异。因此，有必要及时学习与自身密切相关的税收政策、法律法规。例如，国家税务总局刚刚出台了专门的个人养老金和更换房屋的税收政策；例如，由于某些特定原因，可以享受特殊扣除。这些政策需要个人主动向税务机关申报或工作扣缴义务人代为申报。

（二）杜绝阴阳合同，虚假申报风险高

阴阳合同是指实际交易是一种合同，但用于纳税申报的交易是另一种合同。纳税申报合同约定的收入低甚至没有，但私下约定的收入很高。阴阳合同隐藏收入是一种众所周知的逃税方式，但风险很高。一方面，如果合同双方因合同履行而诉诸法院裁决，法院将宣布表面阳合同无效，并确认阴合同的效力。此时，税务机关可以将法院生效的判决文件带到门口追缴税款。另一方面，合同交易不能天衣无缝。实际上，举报人向税务机关提供了一些虚假申报线索。

(三)隐藏收入不申报并不意味着没有风险

一些大宗交易，无论如何隐藏，都会有股权交易、房地产交易、私人账户收款等痕迹和线索。一方面，只要涉及纳税变更登记，如股权、现在需要房地产等完税证明。如果纳税价格较低或只是亏损转让，很可能会触发税务机关的大数据监管系统，面临被检查的风险。另一方面，银行、工业和信息化、税务、工商、海关等部门已经形成了初步的信息共享机制。如果其他行政机关掌握了逃税线索，也将推给主管税务机关，可以说是天网恢复。

(四)非法发放高管业务佣金和奖金

在实践中，多发企业通过报销费用或贷款的方式向高管或业务骨干支付佣金和奖金。事实上，这属于收入性质的转变，风险很高。除了改变收入性质以逃避纳税外，实践中还有一种通过虚假发票来减少收入的方法。虚假发票的风险大于逃税、重、刑事风险更高，因此应保持警惕。

(五)股权转让监管力度强，及时代扣代缴

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第五条的规定，个人股权转让所得的个人所得税，以股权转让人为纳税人，以受让人为扣缴义务人。因此，受让人无论是个人还是企业，都应意识到自己的扣缴义务。根据《税收征收管理法》的规定，扣缴义务未履行扣缴义务的，将面临行政处罚；扣缴义务人扣除已收税款但未履行解除义务的，构成逃税。由于扣缴义务人不适用首犯不刑政策，行政和刑事风险都很高。此外，实践中涉及股权转让的风险操作，如通过阴阳合同隐瞒实际股权转让收入；平价或低价转让股权以降低股权转让收入，具有巨大的税收风险。

(六)妥善处理爆发的检查程序

无论个人是有意还是无意，税务机关都可以检查少缴税款。此时，纳税人不应惊慌或抗拒检查，而应积极配合税务机关工作人员的工作。如有漏税等问题，及时纳税，可避免行政处罚甚至后续刑事风险。此外，纳税人认为税务机关处理不当的，还应当积极行使其权利，及时上诉，或者在纳税后提出复议、诉讼等救济措施。

小结

近年来，国家对自然人个人所得税的监管逐步完善。不仅完善了最终结算制度，明确了个人所得税扣除项目和标准，充分发挥了个人所得税二次分配的调整能力，而且对部分自然人逃税、逃税，也开始宣传、披露，同时对股权转让、股权投资、网络娱乐等行业进行了专项监管，堵塞了过去监管的不足和漏洞，清理了地方政府设立的财政退税或税收核定政策，取得了良好的效果。随着税收监管的不断完善，个人所得税的合规建设并不遥远。只有摆脱税收风险的负担，我们才能更好地发展事业，享受生活的繁荣。

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