第三篇_灵工平台的几种模式–《灵活用工，企业对私佣金合规结算》灵活用工平台个税怎么缴纳不了
第三篇 灵工平台的几种模式
目前灵活用工平台存在以下三种模式
模式一：委托代征模式
什么是委托代征？
委托代征又称“代征代缴”。指税务机关对税源零星分散、难以派出专人管理的地区，委托单位依法代征税款并定期向税务机关报缴的一种税收征收方法。委托代征需办理书面委托手续。（更详细内容可在百度百科上搜索“委托代征”）
下面看一下灵活用工平台委托代征模式的逻辑图
灵活用工平台与企业签订项目承揽（分包）协议，企业向灵活用工平台支付项目费用，灵活用工平台向企业开具增值税专用发票，发票项目为实际承揽项目，企业可全额抵扣
灵活用工平台与自然人签订自由职业者协议（或者承揽协议），将项目分包给自然人，支付费用，并代自然人按经营所得缴纳个税（核定征收1.5%），提供完税证明
优势：
将传统的劳务所得转变为经营所得，企业能够获得增值税专用发票，个人还能享受个税核定征收的优惠政策。
雷区：
1、没有《委托代征证书》
灵活用工平台必须要有税务机构发放的《委托代征证书》。如果不具备此证书，灵活用工人员的个税就没有办法代征代缴，对应灵活用工平台就无法做到财务"四流合一"。如灵活用工平台被税务稽查一定会连带企业共同补交税款。
2、没有《完税证明》
个税缴纳完毕后需要提供《完税证明》，完税证明也可以是多人汇总在一张证明上。举个例子，王先生通过灵活用工平台获得3000元报酬，经营所得核定征收税率为1.5%，那么王先生需要缴纳个税45元，实际到手金额为2955元。那么能不能把3000元计入工资所得（月工资5000元以下免个税），就不用交个税呢？对于企业来说，当然不行，因为个税免了，社保就得交了；但是对于某些具备工资代发资质的劳务公司或金融机构，他们却是可以的。这种情况遇到税务稽查，企业要么补交社保，要么按劳务所得（20%-40%）补交个税。
模式二：注册个体户
灵活用工平台协助个人注册成为个体户，灵工人员以个体户身份承揽业务，形成B2B2B模式
业务逻辑图
优势：
灵活用工平台将灵活用工人员全部安排在税优地（园区）注册成为个体户，享受税优地（园区）的税收优惠政策。部分地区还能享受个体户双免政策（年500万以内免增值税，月10万以内免所得税）
雷区：
1、没有营业执照和公章。
灵活用工园区
个体户注册完毕后必须提供营业执照和公章。灵活用工平台多数采用“集群注册”。集群注册，是指多个市场主体以同一家托管机构提供的场所作为住所（经营场所）登记注册，并由该托管机构提供住所（经营场所）托管服务，形成集群市场主体集聚发展的登记模式。简单来说，就是不用购买或租赁办公室，也可以开公司做生意。“集群注册”的每位个体户也是有营业执照和公章的。但是集群注册个体户，并不代表百分百都能通过。
2、谁出费用？谁来负责财务申报？
个体户注册是需要费用的。营业执照、刻公章、银行开户、后期的财务申报（代账）。此部分必须确认是由灵活用工人员，还是平台承担。
3、工商代办模式伪装成灵活用工平台
工商代办模式：向代办公司支付代办费，代办公司协助个人注册成个体工商户，然后企业再向个体户支付费用，这种模式是合规的。但是如果伪装成灵活用工平台就会给企业带来巨大的风险。2020年12月广东某中院一案件，A公司将配送业务外包给B公司，B公司负责分包给下级承包人，并注册成为个体户。为保障资金专款专用，A、B与C云获签订一份三方协议，由C云获代发个体户费用。最后法院判定A公司与承包人存在劳动关系，其中一项原因是承包人的薪资账单上显示工资按月由A公司发放。
模式三：视为“个体工商户生产、经营所得”
部分地方税务部门将灵工人员视为“未办理税务登记证件的临时从事生产、经营灵活用工平台是什么的自然人纳税人”，对其所得视为“个体工商户生产、经营所得”
优势：
不用注册个体户，还能享受个体户的税收优惠政策
雷区：
1、属于地方性政策，如在异地使用，发生法律纠纷，当地税务和法院极大可能不会认可
2、这种模式目前理论和实践上还存在争议。依据《税收征收管理办法》的规定，若因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内认可要求纳税人补交税款（不得加收滞纳金)
3、卖票公司伪装成灵活用工平台
这种模式不需要灵活用工平台具备委托代征证明，不需要人力资源证书，也不需要真实注册个体户，因此会有卖票公司将自己伪装成线上灵活用工平台，价格也超级便宜。当看到价格很心动的时候，建议看一下刑法207条和208条，我们就会冷静下来。
灵活用工人员的定义
最后
灵活用工不等于经营所得，它还包括劳务所得。灵活用工平台的首要任务是帮助企业合规。通俗的说就是，“哪些是能够作为经营所得的，摘出来，合规的让企业降低用工成本，隔离风险。”
本系列后面的文章将会详细讲解灵活用工平台如何协助各种行业做合规。
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