嗨响众包灵活用工平台涉税风险入驻企业应如何识别和应对

国家出台了支持，以缓解就业压力，减轻企业负担 与灵活就业相关的鼓励政策很容易扩大，甚至涉及虚假发票、私人转账等违法行为。

准确理解&#34；灵活就业平台；&#34；本文分析了灵活就业平台的特点，帮助购买灵工平台服务的企业和灵工行业从业者更清楚地了解平台的业务内容和税收风险。

一、背景

为支持灵活就业互联网平台经济模式的健康发展，防范和化解灵活就业互联网平台经济行业的税收风险，根据《国务院办公厅关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》(国家发展〔2019〕38号)和《国务院办公厅关于深化商业体制改革，进一步缓解企业活力的通知》(国家发布〔2020〕29号精神），一些税务机关出台了优化灵活就业互联网平台经济税收服务和管理的政策。

根据上述政策内容，灵活就业平台的服务内容主要是为企业提供分散为企业提供分散劳动力的人力资源服务 操作概念，解决一些传统企业和各种互联网服务平台招聘困难、劳动力成本高的问题。

二、就业平台业务模式灵活

灵活用工平台的税务风险

灵活就业平台的业务模式主要包括匹配交易和服务转售。

匹配交易，作为税务代理人，平台企业不参与服务购销。

平台企业可以代表已办理税务登记的灵活就业登记会员，向主管税务机关申请向服务买方开具增值税发票。购买单位为服务买方，销售单位为服务提供商（已办理税务登记的灵活就业登记会员）。

服务转售，作为购买服务再销售商，平台企业直接参与服务购销。

平台企业向已办理税务登记的灵活就业登记会员购买服务时，可以代理已办理税务登记的灵活就业登记会员向主管税务机关申请向服务买方（平台企业本身）开具增值税发票。购买单位为平台企业本身，销售单位为服务提供商（已办理税务登记的灵活就业登记会员）；平台企业向其他服务买方重新销售时，向其他服务买家开具发票。

三、五步法企业识别和应对灵活就业平台的风险

最近，灵活就业平台频频爆雷，公安机关和税务机关纷纷查处。主要原因是灵活就业平台借用、购买大量自然人身份证信息、签订虚假劳动合同、虚假平台就业业务、虚假发票、洗钱；企业利用灵活就业平台经营收入核定征收政策进行所谓税收筹划，部分非法经营者利用灵活就业平台虚假发票。

针对近期灵活就业平台的相关风险，本文总结了识别和应对风险的五步法如下：

第一步:灵活就业平台是否与税务机关签订委托代征协议

根据有关税务规定，平台企业在市场监督管理部门依法登记后，县、市税务机关应当按照企业开业全过程的要求，及时处理信息确认、发票收集等税务相关事项。未申请与税务机关签订委托代征协议的，县、市税务机关不得按照省级灵活就业平台经济相关税务服务和管理文件为平台企业办理涉税事务。

因此，企业与灵活就业平台的业务合作，首先要注意灵活就业平台是否与税务机关签订委托征收协议，可以直接从平台获取委托代征协议还可以省、市、县税务机关官网专栏查看企业委托代征单位的公示信息，是否包灵活就业平台。

第二步：采购服务是否属于灵活就业平台的业务范围

灵活就业平台的经营范围是根据一些税务机关出台的政策规定的主要包括知识共享、自媒体、营销、网络营销、在线音频视频、在线叫车、外卖快递、设计咨询、在线文学、家政、教育培训、活动策划、装卸服务、货运代理、房地产经纪、网络课程等。

还明确规定了全日制就业、高管薪酬、直播带货、微信业务销售、财产转让(含股权转让)、财产租赁、利息股息等业务事项不属于灵活就业平台的经营范围。

但市场上一些所谓的灵活就业平台，宣传可以帮助企业高管、员工合理降低工资、个人所得税奖金，帮助投资者合理合法避免投资所得税，帮助自由职业者、明星、网络锚等群体解决劳动所得税过高的问题，帮助股东合理降低股息税等。

更不用说这些事项本身的规划是否合法合规，政策规定的灵活就业平台的业务范围本身不包括这些业务事项。

由于这些所谓的灵活就业平台的过度宣传，企业在与灵活就业平台合作之前更难识别和确定灵活就业平台的真实需求，从而产生滥用平台的风险。

因此，在与灵活就业平台合作之前，企业需要确定其业务是否属于灵活就业平台的业务范围。

根据上述对灵活就业平台业务范围的描述：

企业与灵活就业平台的合作必须在灵活就业平台的经营范围内；

灵活就业平台只能在业务范围内开具或帮助企业开具发票。

如果企业坚持要求平台开具或开具不在平台业务范围内的发票，即使企业的实际业务也有接受虚假增值税发票的风险。监管机构将严厉打击超出业务范围的灵活就业平台，将平台拉入不诚实单位，涉及虚假发票，甚至可能涉及刑事责任。

第三步:与灵活就业平台合作的业务本身是否真实

业务是否真实是灵活就业平台运营的核心。

在大数据监管下，平台企业的业务流、发票流、合同流、资金流将纳入监管视野，用于评估其数据匹配。

监管机构可以根据会员注册信息、灵活就业合同信息、发票信息、资本收支信息、季度灵活就业业务流程、合同流程、发票流程、资本流程、监控是否存在灵活就业协议和会员注册信息、业务流程和资本流程、合同流程和发票流程、发票流程和资本流程。

因此，企业合规使用灵活就业平台，必须确保业务真实，不得欺骗平台开具发票、企业与平台串通、无真实就业虚构业务共同盈利或使用灵活就业平台减税。

第四步:劳动报酬和经营收入的定义是否准确

灵活员工从互联网平台获得的收入可能包括劳动报酬收入和营业收入。目前，许多人对灵活就业平台存在误解，难以区分业务收入属于劳动报酬或业务收入，片面认为自然人在灵活就业平台注册为个体工商户，提供各种服务，属于业务收入，可根据灵活就业平台经营收入征收个人所得税。”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，劳动报酬收入是指从事设计、装饰、安装、制图、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等劳动收入。

营业收入是指：

1. 个体工商户从事生产经营活动取得的收入，个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人来自国内注册的个人独资企业和合伙企业的生产经营收入；

2. 依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人所得；

3. 企事业单位承包经营、租赁经营、转包、转租所得；

4. 从事其他生产经营活动的个人所得。

根据《关于办理2019年个人所得税综合所得汇算清缴的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)按照综合所得年度税率表计算，最高税负为45%。

个人所得税按年计征收，适用5级超额累进税率，最高税负35%。

劳动报酬收入不能通过灵活报酬收入不能改变劳动报酬的性质，以减轻其税收负担。这只是一个繁琐的程序，使用灵活的就业平台委托开具发票功能，简化企业和灵活的就业人员获得成本扣除。通过灵活的就业平台，可以采用批准的征收方式，减轻生产经营所得税负担。

根据纳税人在互联网平台上提供劳务或从事经营的经济实质，而不是简单地看个人劳动所依赖的展示平台，否则容易导致个人税收负担不同，不符合税收公平原则；个人劳动报酬收入转化为经营收入，利用经营收入核定征收政策逃避个人所得税的风险。

企业在购买灵活就业服务时，不应因是否使用灵活就业平台或使用灵活就业平台而影响个人收入性质的判断，而应参照企业与个人之间的业务实质和个人所得税扣缴方式，判断个人收入属于营业收入或劳动报酬收入。

第五步:灵活用工业务金额认定是否合理

与灵活就业平台开展相关业务时，企业对业务金额的认定与企业支付成本的确定有关。

除税务局外，其他监管机构和利益相关者还将特别关注企业支付的高劳动力成本。如果成本虚假增加，税收减少，不仅会导致财务报表的错误报告，而且税务机关还将对企业作出补充税、滞纳金、罚款等处罚决定。

一些企业更多的费用，一些企业与平台灵活的员工协商虚假发票金额，在原业务的基础上扩大业务金额的比例，并与个人协商将扩大业务金额的部分私下转移到企业指定的个人账户。企业认为业务流程、发票流程和资本流程生产完整，但在监管机构检查时也会注意业务金额的合理性。

如果业务金额远远超过市场的市场价格，企业应解释业务金额的合理性，并提供相关的证明材料。

因此，企业应保留就业清单等相关信息、支出凭证、收款凭证等原始文件，并与合同、业务执行、发票等相匹配，以证明实际支付金额的合理性。

四、建议

随着新兴产业的兴起和企业商业模式的变化，灵活就业平台因解决企业和个人的诸多痛点而受到青睐，是一些互联网 企业降低劳动力成本不可或缺的商业模式。

然而，市场上一些不合规的灵活就业平台过度误导企业，导致企业对灵活就业平台的期望过高；最近灵活就业平台频繁的雷声也导致社会对灵活就业平台的普遍怀疑，使灵活就业平台的合规运营和对灵活就业平台的真实业务需求也经常受到限制。在各方充分考虑和控制风险的前提下，我们认为灵活的就业平台可以用于真实合理的业务需求。

如果一般企业有劳动力成本，在匹配交易下，不可避免地会获得灵活就业平台委托的个人劳动力费用发票。在转售交易下，将获得平台开具的增值税专用发票。建议企业审查灵活就业平台的资质和发票的合规性，提前收集和准备证明企业业务真实性的材料，避免滥用灵活就业平台造成业务风险。

嗨，致力于为企业提供共享就业解决方案，搭建企业与灵活就业合作的桥梁，全面提供零工就业服务、人员管理、税收结算等综合服务，帮助零工实现自身价值最大化，有效帮助共享经济平台企业提供效率，节约人力，降低成本。

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